Категории
Анализ хозяйственной деятельности коммерческой организации
Анализ хозяйственной деятельности
Задача 1
На основании исходной информации проанализировать динамику товарной продукции, цен и натуральных объемов выпуска. Выявить наметившиеся тенденции.
Таблица 1 - Перечень исходной информации для выполнения задания АХД (решения задач).
|
Показатель |
Изделие А |
Изделие Б |
Изделие В |
Итого по предприятию |
||||
|
2010 г. |
2011 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2010 г. |
2011 г. |
|
|
Объем продаж, шт. |
1350 |
1470 |
4300 |
4500 |
5000 |
5075 |
10650 |
11045 |
|
Цена без НДС единицы готового изделия, р. |
150 |
155 |
250 |
265 |
310 |
320 |
Ср. взвешен. 265,493 |
Ср. взвешен. 275,6315 |
|
Себестоимость единицы готового изделия, р. |
110 |
115 |
210 |
215 |
275 |
280 |
Средн. 198,333 |
Средн. 203,333 |
|
В том числе удельные переменные издержки, р. |
80 |
83 |
180 |
183 |
250 |
255 |
- |
- |
|
Сумма постоянных расходов, р. |
30 |
32 |
30 |
32 |
25 |
25 |
294500 |
317915 |
Расчет средневзвешенной цены определим по формуле:
Ср.взвеш.цена = ∑(Цi*Vi) / Vпр (1)
Ср.взвеш.цена 2010 г. = (1350*150+4300*250+5000*310) / 10650 = 265,493 руб.
Ср.взвеш.цена 2011 г. = (1470*155+4500*265+5075*320) / 11045 = 275,6315 руб.
Для расчета темпов роста необходимо величины отчетного года разделить на величины прошлого года и выразить результат в процентах.
Товарная продукция - это выручка, определяемая суммой произведений цен и объемов выпуска (табл. 2).
Таблица 2 - Анализ динамики товарной продукции за 2010-2011 гг., тыс.руб.
|
Показатели |
2010 год |
2011 год |
Изменения (+, -) |
Темп роста, % |
|
Изделие А |
203 |
228 |
25 |
112,32 |
|
Изделие Б |
1075 |
1193 |
118 |
110,98 |
|
Изделие В |
1550 |
1624 |
74 |
104,78 |
|
Итого по предприятию |
2828 |
3045 |
217 |
107,67 |
Таблица 3 - Анализ динамики товарной продукции за 2010-2011 гг., штук
|
Показатели |
2010 год |
2011 год |
Изменения (+, -) |
Темп роста, % |
|
Изделие А |
1350 |
1470 |
120 |
108,89 |
|
Изделие Б |
4300 |
4500 |
200 |
104,65 |
|
Изделие В |
5000 |
5075 |
75 |
101,5 |
|
Итого по предприятию |
10650 |
11045 |
395 |
103,71 |
Индекс роста цен за единицу продукции составил:
по Изделию А: 155/150 = 1,033
по Изделию Б: 265/250 = 1,06
по Изделию В: 320/310 = 1,032
Выводы по табл. 2,3: В отчетном году произошло увеличение товарной продукции на 7,67% в целом по предприятию. При этом по изделию «А» темп роста составил 112,32%, по изделию «Б» 110,98%, по изделию «В» 104,78%. Индекс цен по изделию «А» составил 1,033, по изделию «Б»1,06, по изделию «В» 1,032.
Структурный (вертикальный) анализ - это анализ соотношений каждого составляющего в итоговом целом. Структурные соотношения обычно измеряют либо в процентах, либо в долях от единицы. Итоговая сумма всегда 100% или 1 (табл. 4).
Таблица 4 - Вертикальный анализ товарной продукции за 2010-2011 гг., шт.
|
Показатели |
Товарная продукция, шт. |
Структура, % |
Структура, доли |
|||
|
2010 год |
2011 год |
2010 год |
2011 год |
2010 год |
2011 год |
|
|
Изделие А |
1350 |
1470 |
12,68 |
13,31 |
0,127 |
0,133 |
|
Изделие Б |
4300 |
4500 |
40,38 |
40,74 |
0,404 |
0,407 |
|
Изделие В |
5000 |
5075 |
46,95 |
45,95 |
0,470 |
0,459 |
|
Итого по предпр. |
10650 |
11045 |
100,00 |
100,00 |
1,00 |
1,00 |
Вывод по табл. 4: в отчетном году особых структурных изменений не наблюдается, небольшой рост доли изделия «А» с 12,68% до 13,31%, также небольшой рост доли изделия «Б» с 40,38% до 40,74% и снижение изделия «В» с 46,95% до 45,95% существенного влияния на структуру товарной продукции не оказал.
Задача 2
На основании исходной информации проанализировать факторы изменения прибыли и рентабельности в целом по предприятию.
Решение: Модель для факторного анализа:
Прибыль = Vпродаж*∑ (уд.вес*(Ц-уд.пер)) - Пост.
продаж - объем продаж в натуральном исчислении (шт, л, м.),
уд.вес. - структура (отношение объема каждого наименования к итого выпуску), Ц - цена без НДС изделия каждого наименования (руб/ед.),
уд.пер. - удельные переменные издержки по каждому изделию (руб/ед.), Пост. - сумма постоянных издержек в целом по предприятию (руб).
Для более точного расчета влияния факторов объема, цен, издержек и структуры следует выполнить факторный анализ прибыли. Предлагаемая модель является смешанной, поэтому допустимый метод факторного анализа - цепная подстановка.
Обозначим индексами: 0 - прошлый год; 1 - отчетный год
Прибыль0 = Vпродаж0*∑ (уд.вес0*(Ц0-уд.пер0)) - Пост0.
Прибыль0 = 10650*(0,127*(150-80)+0,404*(250-180)+0,469*(310-250))-294500 = 401000 руб.
Прибыль усл1 = Vпродаж1*∑ (уд.вес0*(Ц0-уд.пер0)) - Пост0.
Прибыль усл1 = 11045*(0,127*(150-80)+0,404*(250-180)+0,469*(310-250))-294500= 426795,5 руб.
Прибыль усл2 = Vпродаж1*∑ (уд.вес1*(Ц0-уд.пер0)) - Пост0.
Прибыль усл2 = 11045*(0,133*(150-80)+0,407*(250-180)+0,459*(310-250))- 294500 = 427900 руб.
Прибыль усл3 = Vпродаж1*∑ (уд.вес1*(Ц1-уд.пер0)) - Пост0.
Прибыль усл3 = 11045*(0,133*(155-80)+0,407*(265-180)+0,459*(320-250))-294500 = 553500 руб.
Прибыль усл4 = Vпродаж1*∑ (уд.вес1*(Ц1-уд.пер1)) - Пост0.
Прибыль усл4 = 11045*(0,133*(155-83)+0,407*(265-183)+0,459*(320-255))-294500 = 510215 руб.
Прибыль1 = Vпродаж1*∑ (уд.вес1*(Ц1-уд.пер1)) - Пост1.
Прибыль1 = 11045*(0,133*(155-83)+0,407*(265-183)+0,459*(320-255))-317915 = 486800 руб.
Далее вычисляем влияние каждого фактора на итоговое изменение прибыли.
Изм.Прибыли за счет объемов = Прибыль усл1 - Прибыль 0
Изм.Прибыли за счет объемов = 426795,5-401000 = 25795,54 руб.
Изм.Прибыли за счет структуры = Прибыль усл2 - Прибыль усл1
Изм.Прибыли за счет структуры = 427900-426795,5 = 1104,46 руб.
Изм.Прибыли за счет цен = Прибыль усл3 - Прибыль усл2
Изм.Прибыли за счет цен = 553500-427900=125600 руб.
Изм.Прибыли за счет переменных = Прибыль усл4 - Прибыль усл3
Изм.Прибыли за счет переменных = 510215-553500= - 43285 руб.
Изм.Прибыли за счет постоянных = Прибыль 1 - Прибыль усл4
Изм.Прибыли за счет постоянных = 486800-510215= - 23415 руб.
Суммарное изм.Прибыли = Прибыль 1 - Прибыль 0
Суммарное изм.Прибыли = 486800-401000=85800 руб.
Суммарное изм.Прибыли = ∑Изм.Прибыли за счет...
Суммарное изм.Прибыли = 25795,54+1104,46+125600-43285-23415=85800 руб.
Анализируя показатели данных расчетов мы можем сделать вывод о том, что в отчетном году произошел рост прибыли на 85800 руб., в том числе за счет роста объемов реализации прибыль возросла на 25795,54 руб., за счет изменения структуры на 1104,46, за счет роста цен на 125600 руб., снижение прибыли произошло из-за изменений переменных и постоянных издержек на 43285 и 23415 руб. соответственно.
Рассчитаем рентабельность в прошлом и отчетном годах.
Rпр = прибыль / (переменные+постоянные)
Rпр0= 401000 / (1350*80+4300*180+5000*250+294500) = 16,53%
Rпр1 = 486800/ (1470*83+4500*183+5075*255+486800) = 19,03%
Изм.R = 19,03-16,53 = 2,5%
Для выявления влияния проанализированных факторов на изменение рентабельности (+2,5%) можно воспользоваться методом долевого участия (или пропорционального деления). Представим расчеты в виде аналитической таблицы.
Таблица
|
факторы |
изм.Прибыли, р. |
доли |
изм. R, % |
|
объем |
25795,54 |
0,30 |
0,75 |
|
структура |
1104,46 |
0,013 |
0,03 |
|
цены |
125600 |
1,46 |
3,66 |
|
Переменные |
- 43285 |
-0,51 |
-1,26 |
|
Постоянные |
- 23415 |
-0,27 |
-0,68 |
|
итого |
85800 |
1,00 |
2,5 |
Таким образом, в отчетном году рентабельность выросла на 2,5%, в том числе за счет роста объемов реализации рентабельность увеличилась на 0,75%, произошло незначительное повышение рентабельности за счет изменения структуры на 0,03%, за счет роста цен рентабельность увеличилась на 3,66%, но снизилась из-за изменения постоянных и переменных издержек на 1,26% и 0,68%.
прибыль рентабельность издержка актив
Задача 3
Спланировать объемы производства, цены, текущие издержки на основании выявленных тенденций и рассчитать экономические последствия для предприятия при сохранении этих тенденций на планируемый год, следующий за двумя анализируемыми (прошлым и отчетным) годами.
Решение:
Предполагается, что темпы роста объемов, цен и издержек останутся на том же уровне.
При расчете товарной продукции в денежном выражении используем темп роста товарной продукции из табл. 2.
Таким образом, товарная продукция составит:
по изделию «А» = 228*1,1232 = 256 тыс.руб.;
по изделию «Б» = 1193*1,1098 = 1324 тыс.руб.;
по изделию «В» = 1624*1,0478 = 1702 тыс.руб.
Товарная продукция в абсолютном выражении составит:
по изделию «А» = 1470*1,0889 = 1601 шт.;
по изделию «Б» = 4500*1,0465 = 4709 шт.;
по изделию «В» = 5075*1,015 = 5151 шт.
Таблица 5 - Вертикальный анализ товарной продукции по прогнозу, тыс.руб
|
Показатели |
Товарная продукция, тыс.руб. |
Структура, %% |
Структура, доли |
|||
|
2011 год |
прогноз |
2011 год |
прогноз |
2011 год |
прогноз |
|
|
Изделие А |
228 |
256 |
7,49 |
7,8 |
0,075 |
0,078 |
|
Изделие Б |
1193 |
1324 |
39,18 |
40,34 |
0,392 |
0,403 |
|
Изделие В |
1624 |
1702 |
53,3 |
51,85 |
0,533 |
0,519 |
|
Итого |
3045 |
3282 |
100,00 |
100,00 |
1,000 |
1,000 |
Таблица 6 - Вертикальный анализ товарной продукции по прогнозу, шт.
|
Показатели |
Товарная продукция, шт. |
Структура, %% |
Структура, доли |
|||
|
2011 год |
прогноз |
2011 год |
прогноз |
2011 год |
прогноз |
|
|
Изделие А |
1470 |
1601 |
13,31 |
13,97 |
0,133 |
0,140 |
|
Изделие Б |
4500 |
4709 |
40,74 |
41,09 |
0,407 |
0,411 |
|
Изделие В |
5075 |
5151 |
45,95 |
44,94 |
0,459 |
0,449 |
|
Итого |
11045 |
11461 |
100,00 |
100,00 |
1 |
1 |
Известно, что при росте объема производства переменные затраты также увеличиваются, а постоянные затраты должны оставаться на прежнем уровне. Также известно, что оптимальным вариантом является, когда темп роста выручки превышает темп роста затрат, поэтому при планировании переменных расходов на единицу продукции будем их увеличивать в размере темпа роста товарной продукции за вычетом 2%, с тем, чтобы рост переменных затрат не превысил темп роста товарной продукции:
Тогда переменные затраты на единицу продукции по прогнозу составят:
по изделию «А» = 83*1,1032 = 92 руб.;
по изделию «Б» = 183*1,0898 = 199 руб.;
по изделию «В» = 255*1,0278 = 268 руб.
Постоянные расходы на единицу продукции оставим на прежнем уровне.
Полученные расчеты сведем в табл. 7.
Таблица 7 - Перечень исходной информации для выполнения задания АХД (решения задач).
|
Показатель |
Изделие А |
Изделие Б |
Изделие В |
Итого по предприятию |
||||
|
2011.. |
прогноз |
2011г. |
прогноз |
2011 г. |
прогноз |
2011 г. |
прогноз |
|
|
Объем продаж, шт. |
1470 |
1601 |
4500 |
4709 |
5075 |
5151 |
11045 |
11461 |
Анализ финансового состояния предприятия ОАО Ростелеком Анализ финансового состояния банка на примере ЗАО Банк Русский Стандарт | ||||||||